Berechnung der Quellensteuer „IS“
Die Quellensteuer (IS) für Arbeitnehmer ist bei der kantonalen Steuerkasse zu melden:
- Aus dem Wohnkanton, für Personen mit Wohnsitz in der Schweiz (einschließlich Wochenaufenthalte).
- Aus dem Kanton des Unternehmens, für Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Ausland.
Gemäss den neuen Vorgaben von Swissdec 5 (ELM5) wird der IS nach der jährlichen oder monatlichen Methode berechnet:
Jährliche Methode: Der Steuerzeitraum entspricht dem Kalenderjahr.
Die Kantone, die nach dem jährlichen Modell abrechnen, sind: Freiburg, Genf, Tessin, Wallis und Waadt
Monatliche Methode: In allen anderen Kantonen gilt der Monat als Steuerzeitraum.
Die für die Berechnung der Einkommenssteuer festgelegte Methode ist (gemäss ELM-Norm 5) je nach Steuerkanton des Arbeitnehmers verbindlich.
Die Leistungsabrechnung muss bei beiden Methoden und für alle Kantone monatlich an die zuständigen kantonalen Kassen übermittelt werden.
Für die Berechnung der Einkommensteuer des Arbeitnehmers herangezogener Steuersatz
Der für den Quellensteuersatz massgebliche Betrag basiert auf der Gesamtheit der periodischen und unregelmässigen Leistungen, die der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Berechnung des Monatslohns erhält.
Der Steuertarif richtet sich nach dem Status des Arbeitnehmers und seiner Familie während dieses Zeitraums.
Der Einbehaltungssatz richtet sich nach der kantonalen Tabelle, der der Arbeitnehmer unterliegt.
Der maßgebliche Betrag
Der Betrag, der zur Ermittlung des massgebenden quellenbesteuerten Lohns (IS DT) im Berechnungszeitraum herangezogen wird, hängt von den Leistungen ab, die der Arbeitnehmer erhalten hat.
Regelmäßige Leistungen sind massgebend und unterliegen der Einkommenssteuer:
(alle Leistungen, die in den Ziffern 1, 2 oder 7 des Lohnausweises aufgeführt sind)
- AHV-Bruttolohn; monatlich, stündlich, täglich und nach Auftrag.
- Taggelder der Unfallversicherung (KTG/BVG)
- Alle Zulagen; Familienzulagen, Verpflegungszulagen, Wohnzulagen…Pauschalbeträge (z. B. Wäschegeld)
- 13. Monatslohn (wird nur in dem Monat angegeben, in dem er ausgezahlt wird)
Einmalige Leistungen sind nicht massgebend, unterliegen jedoch ab dem Zeitraum, in dem sie ausgezahlt werden, der Einkommenssteuer:
(alle Leistungen, die in den Ziffern 3, 4 oder 5 des Lohnausweises aufgeführt sind)
Sonderzulagen (Überstunden, Nachtarbeit …, Arbeitsprämien)
- Entschädigungen für nicht in Anspruch genommene Urlaubs-, Feiertags- und Ruhetage
- Dienstalterszulagen
- Bonuszahlungen
- Prämien
- Vergütungen für Verwaltungsratsmitglieder
- Abfindungen
- Gratifikationen
Einmalige Leistungen werden bei der Berechnung des für die Einkommenssteuer massgebenden Lohns berücksichtigt, sobald sie an die Arbeitnehmer ausgezahlt werden. Sie werden zum meldepflichtigen Betrag hinzugerechnet und anschliessend auf die verbleibenden Monate des Steuerzeitraums verteilt.
Die unter Ziffer 6 des Lohnausweises aufgeführten Leistungen gelten je nach Art als periodisch oder einmalig. Bei Unklarheiten können Sie sich an die zuständige kantonale Steuerverwaltung (KSV) wenden.
Sie können in Winbiz überprüfen, ob die Lohnart korrekt als unregelmäßig eingestellt ist.
Auf der Registerkarte „Grundlagen“ der Lohnart, im Feld „Quellensteuer“.
Ermittlung des massgebenden Betrags für die Kantone auf der Grundlage der annualisierten Berechnung
Bei einem festen monatlichen Einkommen:
- Der vom Arbeitnehmer bezogene Bruttobetrag ist für die Berechnung des Steuersatzes maßgeblich.
- Bei Zahlung einer einmaligen Leistung während des Berechnungszeitraums wird der Steuersatz an den neuen, annualisierten maßgeblichen Betrag angepasst (13. Monatsgehalt, Prämien, sonstige Zulagen).
Bei einem flexiblen monatlichen Einkommen (Stundenlohn oder variabler Festbetrag pro Monat):
- Jeden Monat wird der Bruttobetrag annualisiert und im Vergleich zur Abrechnung des Vormonats angepasst.
In beiden Fällen wird der Steuersatz an die Schwankungen der Beträge angepasst, die für die Berechnung des für die Einkommensteuer massgeblichen Lohns herangezogen werden; je nach Abweichung gegenüber dem Vormonat wird ein Ausgleich vorgenommen.
Der massgebliche Lohn wird in der Lohnabrechnung für die verarbeiteten Zeiträume ausgewiesen.
Für die übrigen Kantone
In Kantonen, die keine Jahresverrechnung anwenden, werden der massgebende Betrag der Quellensteuer und der steuerpflichtige Satz anhand der Höhe der im Berechnungsmonat ausbezahlten Leistungen ermittelt.
Der massgebende Lohn wird in der Lohnabrechnung für die verarbeiteten Zeiträume ausgewiesen.
Für die Abrechnungen von Teilzeitbeschäftigten
Haupttätigkeit in Teilzeit bei einem einzigen Arbeitgeber:
Wenn ein Steuerpflichtiger eine Teilzeitbeschäftigung bei einem einzigen Arbeitgeber ausübt und keine weiteren Einkünfte erzielt, wird der massgebende Lohn für die Einkommenssteuer auf der Grundlage eines Einkommens berechnet, das dem Beschäftigungsgrad von 100 % entspricht, um den Steuersatz zu bestimmen.
Teilzeitbeschäftigung bei mehreren Arbeitgebern
Wenn ein Steuerpflichtiger mehrere Teilzeitbeschäftigungen (in der Schweiz oder im Ausland) ausübt und zudem Entschädigungen bezieht:
- Muss er den Gesamtbeschäftigungsgrad angeben, der sich aus all seinen Tätigkeiten in der Schweiz und im Ausland ergibt. „Registerkarte Unternehmen und Steuern“
- Jeder Arbeitgeber zieht dann eine Quellensteuer ab, deren Satz sich nach dem tatsächlichen Gesamtprozentsatz der ausgeübten Tätigkeiten berechnet.
- Wenn der Arbeitnehmer seinen Gesamtsatz nicht mitteilt, wenden die Arbeitgeber einen Steuersatz an, der dem auf 100 % hochgerechneten Bruttolohn entspricht.
Die vollständigen Richtlinien sowie ergänzende Informationen zu verschiedenen Sonderfällen finden Sie unter:
- Das Rundschreiben Swissdec CH - ELM 5 | Swissdec
- Das Rundschreiben Nr. 45 der Schweizerischen Eidgenossenschaft ist auf der Seite „Rundschreiben zur direkten Bundessteuer (DBST)“ einsehbar
- Leitfaden zur Erstellung des Lohnausweises – Allgemeines – Schweizerische Steuerkonferenz